各税务师事务所：
为了深入贯彻《注册税务师管理暂行办法》和中国注册税务师协会（以下简称中税协）有关文件精神，有针对性地加强注税行业管理和建设，在今年前三个季度，北京市注册税务师协会（以下简称市税协）深入开展年度检查，结合A 级税务师事务所评定，分两个阶段组织人员先后对全市105家税务师事务所进行了检查，占2008年全市289家税务师事务所的36.33%。两次检查中，既贯彻中税协年度检查的工作要求，又按照评定A 级税务师事务所12项指标的要求，对事务所进行了较为全面的检查和调研，对有关成功做法、经验和存在问题进行了总结，基本达到了摸清现状、发现典型、总结经验、找出问题、明确管理方向的预期目的。现把检查的情况通报如下。
一、行业建设取得长足发展
总结对105家事务所的检查情况看，全市注税行业发展总体较好，事务所执业资质、执业行为比较规范，执业质量、内部管理明显提高，业务范围不断扩大，业务收入快速增长，北京市国地税局、市税协为促进行业发展所采取的一系列措施取得了明显效果。
（一）经营规模明显扩大，业务收入快速增长
2008年，在税务机关支持下，通过开展评定A级事务所活动，全行业掀起了争先创优的热潮。全市税务师事务所积极抓住有利时机，改善管理，开拓市场，扩大经营，不断发展壮大自己，经营规模、业务收入快速增长，创造了显著业绩。2008年全市注税行业业务收入达到5.9亿元，同比增长97%。全市注税行业在开展涉税鉴证业务中，严格执行政策，积极履行职责，在增加税收收入和维护纳税人合法权益等方面，发挥了不可替代的作用，赢得了纳税人和税务机关的信任。
2008年，结合A级事务所评定工作被检查的70家事务所的业务收入达到35674万元，比2007年增加14611万元、增长69.4%。在这70家事务所中，业务收入在1000万元以上的有8家，有2家事务所创造了历史最好水平，首次突破3000万元大关。有27家事务所业务收入比2007年翻了一番。
这70家事务所2008年执业注册税务师人均业务收入达到42.1万元，比2007年的28.2万元增加13.9万元、增长49.3%，其中执业注册税务师人均业务收入50万元以上的有17家事务所。在第二批检查的35家事务所中，经营收入较上年普遍增长，半数以上实现翻番。
（二）内部管理和制度建设明显加强，初步步入规范化发展道路
在检查中发现，全市绝大多数事务所重视加强管理和制度建设，完善事务所内部治理机制，事务所全面建设取得明显成效。
建立健全了规章制度，事务所自身建设得到加强。105家事务所大多数比较重视加强基础建设和事务所全面建设，制定了一系列内部管理制度、工作规范、自律公约等，并建立了有效的监督、奖惩机制，使制度能够落实到位，做到内部管理和谐有序，政治与业务协调发展，财务管理健全，会计核算真实，保证了事务所在各项制度的规范下运作。大部分事务所已步入具有一定规模、人员较稳定、管理较规范、制度较健全、经济效益较好的良性发展循环之中。有的事务所实行集团式管理，同其他中介机构进行业务合作，借助其他力量做大做强，提升规模。有的事务所研制开发了适合于税务中介使用的办公自动化系统，及时、高效、快捷地处理公文及内部管理事务，并生成电子工作底稿。有的事务所引进国际“四大”会计师事务所的管理经验和经营理念，结合自身特点制定了提高执业质量和业务水平、严把业务质量关、控制执业风险等行之有效的制度、措施，保证了执业质量。
财务管理、会计核算进一步好转。从检查情况看，事务所建立健全财务管理制度，使用了全国统一会计核算软件，与2005年检查情况相比，事务所的财务管理、会计核算的状况有了进一步好转。
（三）质量控制制度比较健全，执业行为逐步规范，执业质量明显提高
在税务机关和行业协会的监管和引导下，广大事务所把执业质量看作事务所的生命线，始终把提高服务水平和执业质量作为立业兴所之本。为此，各事务所重视加强质量管理，建立了规范的业务操作规程、全方位的执业风险控制机制和风险管理、三级审核、业务档案管理等规章制度，做到事前、事中、事后管控并重，管理水平、执业质量和创新发展能力有较大提高。
从检查调研的情况看，多数事务所基本建立了《执业质量控制制度》和鉴证业务协议书、业务报告三级审核、工作底稿、业务档案管理、客户回访等内控制度，并且在执业中不断加以完善，有的事务所业务质量管理还通过了ISO9001国际质量认证。
在对业务约定书的签定和业务报告三级复核签发项目的检查中，经过对事务所30%的业务档案进行随机抽查，业务约定书签约率达95%，业务报告按规定三级复核率达90%。不少事务所在加强执业质量管理，规范执业行为，规避执业风险方面，总结出一些好的经验和做法。如：有的事务所在人员和机构上大胆改革，设立了“业务总稽核”岗位，成立稽核部，抽调业务素质高、责任心强的注册税务师从事业务稽核工作。有的事务所在原有的三级复核的基础上，又制定了高级经理和合伙人复核制度，做到了五级复核制，事务所投资人也参与严把执业质量关，亲自谈业务、签合同和审核业务报告。还有的事务所为了能够严把执业质量关，不惜高薪聘请专业人才，专职从事业务稽核工作。有的事务所则通过计算机完成涉税鉴证报告的审核和签发工作，在科学、规范、严谨和高效方面向前迈出了一大步，消除了人为误差。有的事务所为了规避执业风险，非常重视业务约定书的签定工作，发动本所各个业务职能部门（经办部、专业部、财务部、法制部、客服部）对业务约定书进行会签，只有五个业务部门都在《合同协议会签》表上签上“同意”意见，所长才在业务约定书上签字。
从检查情况看，全行业业务档案管理工作上了一个新台阶。抽查发现，多数事务所重视业务档案管理工作，建立了《业务档案管理制度》并能认真遵照执行，大部分事务所抽调专人从事业务档案管理工作，按规定收集数字资料和信息，按顺序归档立卷，装订规范整齐，内容详细，字迹工整清晰，不空项，不漏内容，业务档案管理井井有条，保存完整，未发现丢失现象。
（四）继续教育和执业培训得到加强，执业人员业务素质有了提高
各事务所积极参加中税协和市税协组织的教育培训，特别是提高了对远程教育的认识，参训率和合格率显著提升，促进了队伍整体素质明显增强。检查中通过逐人核对远程继续教育情况，发现各事务所重视对员工的培训教育工作，不但要求购买远程教育学习卡，还按时组织员工上网学习。
多数事务所还结合本所情况，自行组织员工的执业培训、素质培育和知识更新，重视人才培养和引进，加强人力资源管理，逐步形成了自己的业务骨干群。有的事务所成立以来，一直坚持新员工必须经过培训合格才能上岗的制度，以保证执业质量。有些事务所始终坚持员工学习日制度，注重对基础知识和各项执业准则的学习，并制定优惠政策鼓励员工参加业务资格考试。有的事务所对青年员工还进行基本商务礼仪教育，全面提高员工素质。
（五）注重推进企业文化建设，不断增强事务所的凝聚力
检查中发现，许多事务所重视推进企业文化建设，构建执业新精神，在依法执业和诚心服务中展现出崭新的行业风貌。有些事务所把税务中介服务作为一项事业来做，不断强化长远发展观念和社会责任意识，用先进文化激励员工的创造活力，构建昂扬向上、诚实守信的执业精神与宽松和谐的工作环境。有些事务所通过开发研制引进、开通自己的网站、印发出版物和宣传品、与客户联谊沟通等多种形式和多种渠道，开展精神文明建设，大力弘扬敬业爱岗、勤奋工作、优质服务、公平竞争、开拓创新、昂扬向上的行业风尚，不断塑造企业品质、打造企业品牌、展示企业形象。事务所员工精神面貌一新，内部管理和谐有序，规章制度健全可行，经营规模逐年攀升。
为增强事务所的凝聚力和持续发展能力，多数事务所坚持以人为本，不断完善人力资源管理、教育、分配制度，提高员工福利待遇，维护员工权益，实行人性化管理，极大地调动了员工的积极性。有的事务所组织员工休假外出旅游，有的为员工配发统一的工装，有的坚持在重要节日组织员工联欢活动。特别是在2008年，许多事务所积极参加了重要的社会公益活动，主动为南方冰雪灾害地区、四川地震灾区捐款捐物。多数事务所积极参加行业组织的各项活动，努力完成行业交办的各项工作任务；依法纳税，按时足额交费。这些体现了事务所的社会责任感和大爱精神。
二、检查中发现的主要问题
在全行业蓬勃发展的大好形势下，通过检查和调研，也发现了一些问题和不足，应引起注意，采取必要的措施加以纠正和改进。
（一）在执业质量方面，发现的问题主要有以下几个方面：
1. 个别事务所执业注册税务师人数未按规定达标。
2. 个别事务所涉税代理业务缺失业务约定书或约定书不规范。有的业务不签约定书，有的虽签了约定书，但存在严重纰漏，有的用的是会计师事务所签的约定书；有的约定书存在涂改、勾划和缺项问题，甚至有的甲方未盖章、不填写项目名称及收费金额就收入业务档案中。
3. 不设业务台账或业务台账登记不全。
4. 个别事务所工作底稿未做到“三级复核”或“三级复核”不规范。有的事务所三级复核工作流于形式，有的档案缺失三级复核表。有的事务所用文件签发单代替《三级复核工作底稿》表，有的在表上签字的不是执业注册税务师，有的一级、二级均为会计师签字。有的不签署具体复核意见,也不签姓名（有的只签姓）和日期。还有的未经所长签字就出具业务报告或先出报告后补签字。
5. 有些事务所业务档案保管使用不当。个别事务所虽制定了业务档案管理制度，但不能严格依照执行；有的档案管理人员业务水平较低，管理较乱，业务档案散乱堆放，不易查阅；有的事务所业务档案不按规定立卷、装订和归档；有的事务所存在跨年度混装和不按目录索引顺序装订的问题。还有的缺少重要资料、文件和表格，如：业务约定书，三级复核表等重要资料、文件未收入业务档案中。有的采取活页和散装方式，不利于业务档案妥善保管。
6.有些事务所与其他关联公司（特别是会计师事务所）经营管理划分不清，造成经营管理不规范，执业质量难以保证。
7.有的事务所使用非本所员工，采取“业务合作”或“社会挂靠方式”，以本所名义从事涉税鉴证工作，严重违反了执业准则和业务规程。
（二）在内部管理上，发现的问题主要有以下几个方面：
1. 有些事务所规模小，办公环境差，设备简陋，人员流动大，管理松散，不能规范执业和正规运作，经济效益差，处于维持状态。
2.有的事务所法人代表因病长年不能工作，不能履行职责，未在业务报告上签字；有的法人代表不在岗，因私长时间在国外；个别法人代表未专心从事税务中介工作，致使事务所业务较少。
3.有的执业注册税务师人员老化，不能坚持正常上班，未做具体业务工作。
4.有的事务所未按规定提取和使用职业风险基金。
5.有的事务所未按规定与员工签定劳动合同，未给员工办理社会保险手续。
6.有的事务所与其他关联公司（特别是会计师事务所）经营管理划分不清，经营收入在事务所和其他关联公司之间任意划转，很不规范。
7.有的事务所财务管理、会计核算不够规范。
对以上问题，检查小组已及时同各事务所交换了整改意见。市税协又组织了复查，督促整改。截至10月底，影响较大的问题已经得到解决，基本达到了年检工作的要求。
三、进一步改进工作的几点意见
（一）抓好中税协年检工作实施办法的落实。市税协已于9月8日转发了中税协颁布的《中国注册税务师协会年检工作实施办法》（中税协发[2009]031号），并提出落实意见和要求。各事务所要依照本实施办法的精神，统一思想，提高认识，逐项落实。事务所领导要亲自抓好年检工作，采取有力措施，责成业务素质高、责任心强的人做好年检各项具体工作，并把年检工作列入员工考核内容。市税协将按照实施办法的要求，每年对不少于四分之一的税务师事务所进行抽查，并将抽查情况在全行业通报。凡在上年度年检抽查中要求限期整改的事务所，仍列入当年被抽查对象。
（二）进一步规范和加强业务约定书签定和业务报告三级复核签发工作。事务所按规定签定业务约定书和对业务报告坚持三级复核，是依法执业、规范执业、诚信执业之本，是行业规避执业风险健康发展的重要保证。各事务所要认真贯彻市税协3月17日下发的《关于进一步规范和加强业务约定书签定和业务报告三级复核签发工作的通知》（京注税协发[2009]06号），认真执行国家税务总局有关业务约定书签定和业务报告三级复核的规定和要求，落实市税协06号文件重申的六条要求，建立切实可行的内部管理制度，完善执业质量控制制度，加强相关内容的教育和业务培训，使这项工作做得更好。
（三）进一步加强税务师事务所业务档案管理工作。注税行业的业务档案是注册税务师从事执业活动过程中，接受委托，依据法律、法规收集数据和资料，经过验证和核实，以事实为依据出具涉税鉴证报告的全部活动过程和书面工作成果的真实记录，是检验和考核事务所执业质量和执业水平的重要窗口，体现了注册税务师的执业水平和执业质量。为了做好和规范事务所业务档案管理工作，市税协于10月9日下发了《关于进一步加强我市税务师事务所业务档案管理工作的通知》（京注税协发[2009]22号），重申和提出了九条规定和要求。各事务所要认真贯彻落实，把业务档案管理工作作为提高执业质量和执业水平，提升事务所形象，加强事务所基础建设的重要内容列入议事日程，抓紧抓好，争取使全行业的业务档案工作跃上一个新台阶。
二〇〇九年十一月十一日